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廣告費、業務招待費等以收入為計算基數的具體“收入”組成?

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2019-3-14     瀏覽次數:    

其他業務收入:

其他業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的與經常性活動相關的活動實現的收入。其他業務收入屬于企業日常活動中次要交易實現的收入,一般占企業總收入的比重較小。不同行業企業的其他業務收入所包括的內容不同,比如,工業企業的其他業務收入主要包括對外銷售材料、對外出租包裝物、商品或固定資產、對外轉讓無形資產使用權、對外進行權益性投資(取得現金股利)或債權性投資(取得利息)、提供非工業性勞務等實現的收入。

企業實現的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產租金收入、無形資產使用費收入等,通過“其他業務收入”科目核算,企業進行權益性投資或債權性投資取得的現金股利收入和利息收入,通過“投資收益”科目核算。通過“其他業務收入”科目核算的其他業務收入,需通過“其他業務成本”科目核算為取得其他業務收入發生的相關成本。

營業外收入:

營業外收入收是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項得利。營業外收入并不是企業經營資金耗費所產生的,不需要企業付出代價,實際上是經濟利益的凈流入,不可能也不需要與有關的費用進行配比。營業外收入主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

其中:非流動資產處置利得包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。固定資產處置利得,指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等,扣除處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益;無形資產出售利得,指企業出售無形資產所取得價款,扣除出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后的凈收益。

盤盈利得,主要指對于現金等清查盤點中盤盈的現金等,報經批準后計入營業外收入的金額。

罰沒利得,指企業取得的各項罰款,在彌補由于對違反合同或協議而造成的經濟損失后的罰款凈收益。

捐贈利得,是企業接受捐贈產生的利得。

【提問內容】廣告費、業務招待費等以收入為計算基數的“收入”具體有哪些部分組成可以么?

如果出售固定資產房屋,那么收入是計入營業外收入,不能算作基數;但是如果出售的是可供出售金融資產,取得的收入是應該作為計算基數的吧。

是不是可以這樣總結,只要是計入損益表“主營業務收入”或“其他業務收入”都可以作為基數的。是么?

【回復內容】

是這樣的,企業所得稅中計算廣告費和業務招待費的基數為主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入,出售可供出售金融資產收入也不能作為計算基數。

【提問內容】轉讓技術所有權收入700不是其他業務收入?

【回復內容】應該計入營業外收入。

【提問內容】租金是屬于其他業務收入嗎?

除了租金以外還有什么是其他業務收入?

另外什么是營業外收入?

兩個怎么區分?

【回復內容】租金是屬于其他業務收入。

其他業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的與經常性活動相關的活動實現的收入。其他業務收入屬于企業日常活動中次要交易實現的收入,一般占企業總收入的比重較小。不同行業企業的其他業務收入所包括的內容不同,比如,工業企業的其他業務收入主要包括對外銷售材料、對外出租包裝物、商品或固定資產、對外轉讓無形資產使用權、對外進行權益性投資(取得現金股利)或債權性投資(取得利息)、提供非工業性勞務等實現的收入。

企業實現的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產租金收入、無形資產使用費收入等,通過“其他業務收入”科目核算,企業進行權益性投資或債權性投資取得的現金股利收入和利息收入,通過“投資收益”科目核算。通過“其他業務收入”科目核算的其他業務收入,需通過“其他業務成本”科目核算為取得其他業務收入發生的相關成本。

營業外收入

營業外收入收是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項得利。營業外收入并不是企業經營資金耗費所產生的,不需要企業付出代價,實際上是經濟利益的凈流入,不可能也不需要與有關的費用進行配比。營業外收入主要包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

其中:非流動資產處置利得包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。固定資產處置利得,指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等,扣除處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益;無形資產出售利得,指企業出售無形資產所取得價款,扣除出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后的凈收益。

盤盈利得,主要指對于現金等清查盤點中盤盈的現金等,報經批準后計入營業外收入的金額。

罰沒利得,指企業取得的各項罰款,在彌補由于對違反合同或協議而造成的經濟損失后的罰款凈收益。

捐贈利得,是企業接受捐贈產生的利得。

【提問內容】

對外進行權益性投資(取得現金股利)或債權性投資(取得利息)、

針對上題,也就是說投資收益屬于申報表的第一行,也應納入廣告費和業務招待費的扣除基數?

【回復內容】

對外進行權益性投資(取得現金股利)計入投資收益,申報表9行,不作為廣告費等扣除限額計算基數,債權性投資(取得利息)計入主表一行,作為基數。

【提問內容】

因為第一問已經對收入基數調整,所以問一下第五問是按照調整前還是調整后的基數來? 或者說在試題中,如果出現對輸入基數調整的話,后面出現有依據收入基數做費用扣除標準的時候是依據調整前的基數還是調整后的基數來計算呢?

【回復內容】

作為稅法上扣除基數的銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入;對收入進行調整的項目如果屬于上述三種收入,就應當調整扣除基數。

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