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消費稅改革:應下放稅目 酒類征收環節改革成熱點

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2019-3-14     瀏覽次數:    

“酒類消費稅征收方式的改革是目前消費稅改革最新的熱點。”11月3日,中稅網稅務師事務所總裁王冬生接受《華夏時報》記者采訪時稱。對于有報道稱的消費稅正在擴圍的說法,王冬生表示他并未聽說主管部門眼下有類似的動作。但他同時表示,從長遠來看,消費稅肯定是要擴圍的。

“消費稅一直在擴圍。”上海財經大學教授朱為群稱。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文也指出,消費稅擴圍是各界在立法上的共識。除了擴大征收范圍,將高耗能、高污染產品和部分高檔消費品及服務納入以外,征收環節從生產和進口端向批發和零售端后移、適當降低稅率也是黨中央早就定下的改革方向。未來一段時間,消費稅改革的具體措施會不斷出臺。

此外,施正文還指出,消費稅改革還肩負另外一個特殊使命,就是彌補地方財政營改增后留下的稅收缺口,未來消費稅的征收權力應該下發,一部分稅目可能會被劃歸地方,從而使消費稅成為中央和地方的共享稅種。

一直在擴圍

10月30日,中稅網與國際洋酒生產商協會在北京聯合舉辦了“酒類產品消費稅改革國際研討會”,以商討應對即將到來的針對酒類商品的消費稅改革。據介紹,目前酒類商品的消費稅是在生產和進口環節征收,而未來可能會改為在批發和零售環節征收。

這次研討會后,有消息稱“消費稅正在悄然擴圍”。王冬生則表示,在這次研討會上,財政部、國稅總局都有代表參加,他們都并未提及消費稅有擴圍的動作。

朱為群表示,最近兩年,消費稅方面的擴圍動作不斷。就在今年年初,國務院就曾發文,將電池、涂料納入了消費稅的征收范圍。當然,在此期間也有一些商品被剔除出征收范圍,比如汽車輪胎、酒精等。但總體而言,納入的要多于剔除的。

“擴圍這個詞不是特別準確。”財政部財政科學研究所研究員王澤彩對本報記者表示,嚴格的說法應該是調整而不是擴大征收消費稅的征收范圍。為了適應生產和消費的需要,一些商品和服務需要被納入消費稅征收范圍,但一些不再適合征收消費稅的應稅商品也會被從這個范圍里剔除出去。

“消費稅擴圍并不是一個新話題。”王澤彩表示,去年由中央批準的《深化財稅體制改革總體方案》就談到了這一問題。而主抓稅制改革的財政部副部長史耀斌在前段時間的一次講話中也明確了消費稅的改革方向。

“消費稅什么時候擴圍,具體怎么擴,這些要根據相關部門推進工作的情況而定,但擴圍是包括主管部門在內的社會各界的共識,將高耗能、高污染等‘三高’產品納入征稅范圍也是早就定好了的改革方向。”施正文告訴記者。

部分稅目或歸地方

王澤彩指出,根據十八屆三中全會的決定,增值稅改革的方向非常明確,除了調整征收范圍外,還有就是調整征收方式和稅率。

所謂調整消費稅的征收方式,就是將目前在生產和進口環節征收的消費稅,改為在批發和零售環節征收。王澤彩表示,這項改革的目的是擴大稅基,均衡地區之間的稅源,同時引導地方政府增強當地的消費環境和消費能力。

當然,這一改革目前還存在一些爭議。在前述研討會上,王冬生就指出,目前酒等品類的商品就不太適合在批發和零售環節征收消費稅,因為這兩個環節涉及的應稅主體太多,會增加征稅的難度,從而可能出現該收的稅收不上來等情況。

在消費稅稅率的調整上,此前也有不少動作。比如在今年年初,成品油的消費稅稅率就曾被連續調整。而隨著中國和越來越多的國家簽訂自貿協定,一些商品的進口消費稅稅率也出現了較大的變化,比如中韓間進口商品消費稅稅率就下降了約一半。

施正文指出,營改增之后,消費稅的調節功能更加凸顯。營業稅也具有調節功能,如不同的行業就有很多不同的稅收優惠政策,而增值稅就是一個相對中性的稅種。營改增之后,只能通過消費稅來實現促進經濟轉型升級、引導消費、推動資源合理使用以及保護環境等功能。因為,和其他一些能夠一錘定音的稅改不同,消費稅改革只能是一個不間斷的過程。

除了調節功能外,施正文認為消費稅還肩負著另外一個特殊的使命,那就是彌補營改增之后地方財政留下的稅收缺口。

王冬生也承認,營改增之后,地方收入確實受到了很大的影響,他認為可以通過調整增值稅中央和地方的分成比例來彌補。但施正文認為,除了調整增值稅的分成比例外,還應該通過改革將目前完全為中央稅的消費稅轉為地方稅,至少要將其一部分稅目劃歸地方。

2014年,我國不包括進口消費稅在內的國內消費稅就高達8900多億元(進口環節的消費稅和增值稅一般一起統計),是目前除了增值稅、營業稅和企業所得稅之外的第四大稅種。而且,在經濟轉型的背景下,消費稅的增長勢頭要遠遠高于其他三個主要稅種。如在今年前三季度里,國內消費稅的增速高達17.3%,要遠遠高于營業稅的9.6%、企業所得稅的6.2%和國內增值稅的1.1%。施正文認為,將消費稅轉為地方稅或中央和地方的共享稅,能夠有效彌補地方政府的財政空缺。

此外,無論是從功能還是從收入權限上來看,消費稅都不應該完全是中央稅,其稅收完全為中央獨享并不科學,也不符合未來的趨勢。所以,施正文認為,接下來有關部門可能會在消費稅的稅收管轄權方面做出重大調整,將一部分消費稅的稅目下放地方。

“關于消費稅管理權限的下放,目前還需要再探討。”王澤彩對本報記者表示,對于將消費稅轉為地方稅種的說法,目前還沒有明確的定論。

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